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土地增值稅的標(biāo)準(zhǔn)怎樣的

186****8005 | 回答4次 | 2024-11-20 13:28:00

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131****7387 2024-11-20 13:41:07
一般規(guī)定(1)土地增值稅只對“轉(zhuǎn)讓”國有土地使用權(quán)的行為征稅，對“轉(zhuǎn)讓”國有土地使用權(quán)的行為不征稅。（2）土地增值稅不僅對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)和轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)征稅。(3)土地增值稅只對“有償轉(zhuǎn)讓”的房地產(chǎn)征稅，對以“繼承、贈與”等方式免費(fèi)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)不征稅。不征收土地增值稅的行為主要有兩種：①房地產(chǎn)所有人和土地使用者將房地產(chǎn)和土地使用權(quán)贈與“直系親屬或直接贍養(yǎng)義務(wù)人”。②房地產(chǎn)所有人和土地使用者通過中國非營利性社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)贈與教育、民政等社會福利和公益事業(yè)。特別規(guī)定（1）房地產(chǎn)投資合資以房地產(chǎn)投資合資方以土地價(jià)格投資或作為合資條件，免征土地增值稅。其中，投資合資企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)投資合資商品房的，不能暫時(shí)免稅。(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用或出租等商業(yè)用途。產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)讓的，不征收土地增值稅。(3)房地產(chǎn)交換，由于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，屬于土地增值稅的征稅范圍。但是，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審查，個(gè)人之間交換自有住房的行為可以免征土地增值稅。(4)合作建房，一方出地，另一方出資，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征土地增值稅；但建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。（5）房地產(chǎn)租賃是指房地產(chǎn)所有人或土地使用者將房地產(chǎn)或土地使用權(quán)租賃給承租人，承租人向出租人支付租金的行為。雖然房地產(chǎn)企業(yè)取得了收入，但房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)沒有轉(zhuǎn)讓，因此不屬于土地增值稅的征稅范圍。（6）房地產(chǎn)抵押是指房地產(chǎn)所有人或土地使用者作為債務(wù)人或第三人向債權(quán)人提供房地產(chǎn)擔(dān)保，不轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的法律行為。在這種情況下，房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)在抵押期間沒有變更。因此，房地產(chǎn)抵押在抵押期間不征收土地增值稅。(7)企業(yè)合并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，被合并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給合并企業(yè)的，免征土地增值稅。(8)房地產(chǎn)代建行為是指房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶開發(fā)房地產(chǎn)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為。對于房地產(chǎn)開發(fā)公司來說，雖然取得了收入，但沒有房地產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓，其收入屬于勞動收入的性質(zhì)，因此不在土地增值稅的范圍內(nèi)。（9）房地產(chǎn)重新評估，根據(jù)財(cái)政部門的規(guī)定，國有企業(yè)在房地產(chǎn)重新評估增值時(shí)，由于沒有房地產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，房地產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)人沒有收入，不屬于土地增值稅的范圍。（10）土地使用者處置土地使用權(quán)、土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或更換土地，無論土地使用權(quán)證書是否取得，無論土地轉(zhuǎn)讓、抵押或更換是否辦理土地使用權(quán)證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占用、使用收入或處置土地的權(quán)利，土地使用者及其對方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅、契稅等。有證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)讓、抵押或更換土地并取得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益。
137****3858 2024-11-20 13:36:54
一般規(guī)定(1)土地增值稅只對“轉(zhuǎn)讓”國有土地使用權(quán)的行為征稅，對“出讓”國有土地使用權(quán)的行為不征稅。(2)土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其它附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。(3)土地增值稅只對“有償轉(zhuǎn)讓”的房地產(chǎn)征稅，對以“繼承、贈與”等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。不予征收土地增值稅的行為主要包括兩種：①房產(chǎn)所有人、土地使用人將房產(chǎn)、土地使用權(quán)贈與“直系親屬或者承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人”。②房產(chǎn)所有人、土地使用人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)。特殊規(guī)定(1)以房地產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營以房地產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營一方以土地作價(jià)入股進(jìn)行投資或者作為聯(lián)營條件，免征收土地增值稅。其中如果投資聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資聯(lián)營的就不能暫免征稅。(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用或者用于出租等商業(yè)用途，如果產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。(3)房地產(chǎn)的互換，由于發(fā)生了房產(chǎn)轉(zhuǎn)移，因此屬于土地增值稅的征稅范圍。但是對于個(gè)人之間互換自有居住用房的行為，經(jīng)過當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核，可以免征土地增值稅。(4)合作建房，對于一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;但建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。(5)房地產(chǎn)的出租，指房產(chǎn)所有者或土地使用者，將房產(chǎn)或土地使用權(quán)租賃給承租人使用由承租人向出租人支付租金的行為。房地產(chǎn)企業(yè)雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，因此，不屬于土地增值稅的征稅范圍。(6)房地產(chǎn)的抵押，指房產(chǎn)所有者或土地使用者作為債務(wù)人或第三人向債權(quán)人提供不動產(chǎn)作為清償債務(wù)的擔(dān)保而不轉(zhuǎn)移權(quán)屬的法律行為。這種情況下房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)在抵押期間并沒有發(fā)生權(quán)屬的變更，因此對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅。(7)企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，免征收土地增值稅。(8)房地產(chǎn)的代建行為，是指房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)的開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為。對于房地產(chǎn)開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收性質(zhì)，故不在土地增值稅征稅范圍。(9)房地產(chǎn)的重新評估，按照財(cái)政部門的規(guī)定，國有企業(yè)在清產(chǎn)核資時(shí)對房地產(chǎn)進(jìn)行重新評估而產(chǎn)生的評估增值，因其既沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅征稅范圍。(10)土地使用者處置土地使用權(quán)，土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占用、使用收益或處分該土地的權(quán)利，具有合同等到證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對方當(dāng)事人就應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等。
149****4134 2024-11-20 13:36:50
在這種情況下，房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)在抵押期間沒有變更，因此抵押期間不征收土地增值稅。在這種情況下，房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)在抵押期間沒有變更，因此抵押期間不征收土地增值稅。
136****6564 2024-11-20 13:36:40
一般規(guī)定(1)土地增值稅僅對“轉(zhuǎn)讓”國有制土地使用權(quán)的舉動征稅，對“轉(zhuǎn)讓”國有制土地使用權(quán)的舉動不征稅。(2)土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓國有制土地使用權(quán)的舉動征稅，還對轉(zhuǎn)讓地上建筑物以及其它附屬物產(chǎn)權(quán)個(gè)人行為征稅。(3)土地增值稅僅對“有償服務(wù)轉(zhuǎn)讓”的房地產(chǎn)征稅，對以“傳承、贈予”等形式免費(fèi)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予以征稅。不予以征繳土地增值稅的舉動主要包含二種：①房屋產(chǎn)權(quán)人、土地使用者將房地產(chǎn)、土地使用權(quán)贈予“直系血親或是擔(dān)負(fù)立即撫養(yǎng)義務(wù)人”。②房屋產(chǎn)權(quán)人、土地使用者根據(jù)我國境內(nèi)非盈利的社團(tuán)組織、黨政機(jī)關(guān)將房屋所有權(quán)、土地使用權(quán)贈予文化教育、民政部門和其它社會保障制度、公益慈善。特殊規(guī)定(1)以房地產(chǎn)業(yè)來投資合作經(jīng)營以房地產(chǎn)業(yè)來投資合作經(jīng)營一方以土地作價(jià)入股開展投資或者做為合作經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)，免征繳土地增值稅。在其中假如項(xiàng)目投資合作經(jīng)營的企事業(yè)單位從事房產(chǎn)開發(fā)，或是房地產(chǎn)企業(yè)因其修建的商品房來投資合作經(jīng)營就不可以暫免征稅。(2)房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)設(shè)計(jì)房產(chǎn)變?yōu)樽再徎蛘哂糜谧赓U等商業(yè)行為，假如產(chǎn)權(quán)年限并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征繳土地增值稅。(3)房地產(chǎn)行業(yè)的交換，因?yàn)槌霈F(xiàn)了房產(chǎn)轉(zhuǎn)移，因而歸屬于土地增值稅的征稅范疇。可是對個(gè)人中間交換已有定居用房的個(gè)人行為，通過本地稅務(wù)局審批，能夠免稅土地增值稅。(4)集資建房，針對一方出地，另一方出資產(chǎn)，彼此集資建房，項(xiàng)目建成后按比例分配分床自購的，暫免征繳土地增值稅;但項(xiàng)目建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征繳土地增值稅。(5)房地產(chǎn)行業(yè)的租賃，指房屋使用者或土地使用者，將房地產(chǎn)或土地使用權(quán)租賃給承租方應(yīng)用由承租方向出租方支付租金的舉動。房地產(chǎn)開發(fā)商盡管獲得了收益，但沒有出現(xiàn)房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，因而，并不屬于土地增值稅的征稅范疇。(6)房地產(chǎn)行業(yè)的質(zhì)押，指房屋使用者或土地使用者做為借款人或第三人向債權(quán)人給予房產(chǎn)做為償還債務(wù)的貸款擔(dān)保且不遷移所有權(quán)的民事法律行為。這樣的情況下房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)年限、土地使用權(quán)在抵押期間并沒有發(fā)生所有權(quán)的變更，因而對房地產(chǎn)的質(zhì)押，在抵押期間不征繳土地增值稅。(7)公司合并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)業(yè)，在企業(yè)兼并中，對所企業(yè)兼并公司將房地產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)讓到企業(yè)兼并企業(yè)中的，免征繳土地增值稅。(8)房地產(chǎn)行業(yè)的代建制個(gè)人行為，就是指房地產(chǎn)公司代用戶進(jìn)行房地產(chǎn)行業(yè)的開發(fā)設(shè)計(jì)，開發(fā)設(shè)計(jì)結(jié)束后向顧客收代替建收入個(gè)人行為。針對房地產(chǎn)公司來講，盡管獲得了收益，但沒有出現(xiàn)房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入歸屬于勞務(wù)公司收特性，故沒有在土地增值稅征稅范疇。(9)房地產(chǎn)行業(yè)的重新審視，依照行政機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定，國有企業(yè)在清產(chǎn)核資時(shí)對房地產(chǎn)開展重新審視而引起的評估增值，以其既沒有出現(xiàn)房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人還尚未取得收益，所以才歸屬于土地增值稅征稅范疇。(10)土地使用者處理土地使用權(quán)，土地使用者轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)抵押更換土地，不論其是不是獲得了這一土地的應(yīng)用權(quán)屬證書，不論其在轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)抵押更換土地環(huán)節(jié)中是不是和當(dāng)事人辦了土地使用權(quán)屬資格證書變動登記，只需土地使用者具有占有、應(yīng)用盈利或處理該土地的權(quán)力，具備合同書直到數(shù)據(jù)表明其本質(zhì)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)抵押更換了土地也取得了相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者以及當(dāng)事人就應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)交納增值稅、土地增值稅和房產(chǎn)契稅等。

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